收支口企业常因疏忽导致海关正本税单（海关进口增值税专用缴款书）过期未抵扣，造成税额损失。本文分离最新政策与实操案例，手把手教你实现弥补流程。
一、过期抵扣的罕见缘由与结果
1. 过期判定例范
依据《国家税务总局公告2017年第36号》，海关税单需在开具之日起360日内实现抵扣报告。若超越时限，系统将主动拦阻，出项税额无法转进成本。
2. 典范过期场景
- 时间治理疏漏：财务职员未实时跟进报告刻日
- 系统操纵失误：未经过增值税发票综合效劳平台确认用途
- 主观因素影响：如天然劫难、税务系统缺点、办税职员离职等
3. 过期结果
- 出项税额转成本，增加企业税负
- 考核危害晋升：能够被认定为"未按规则报告抵扣"
- 信誉影响：屡次过期能够被参加税务非常名录
二、过期弥补全流程指南
第一步：确认过期范例
| 过期范例 | 弥补能够性 | 处理方式 |
|---|
| 主观缘由过期 | 100%可弥补 | 提交《过期增值税扣税凭据抵扣恳求单》 |
| 主观缘由过期 | 不可弥补 | 税额计进成本，调剂会计分录 |
关键判定例范：能否属于不可抗力、法律扣押、系统缺点等6类主观缘由
第二步：资料豫备清单
-
基础资料
- 过期税单原件及复印件
- 《过期增值税扣税凭据抵扣恳求单》（省级税务局官网下载）
- 营业条约、付款凭据等交易实在性证实
-
弥补资料（按缘由供给）
- 天然劫难证实（天气局文件）
- 系统缺点截图（需加盖税务局公章）
- 员工离职证实及交接记录
第三步：报告流程
-
电子数据上传
- 经过"增值税发票综合效劳平台"录进税单信息
- 天生《海关完税凭据抵扣清单》电子文件
-
线下提交
- 向主管税务构造提交纸质资料
- 由区局初审→市局复核→省局终审（约30个工作日）
三、实操案例剖析
案例1：天然劫难导致过期
某企业因台风导致资料损毁，过期3个月提交恳求。弥补要点：
- 供给天气局台风预警文件
- 拍摄堆栈受损现场照片
- 出具灾后规复经营说明
案例2：系统缺点激发过期
某公司因税务局收集中断错过报告期。关键证据：
- 税务局公布的系统保护公告
- 企业内部系统操纵日志
- 与12366的通话记录
四、留意事变与避坑指南
1. 时间节点操纵
- 黄金弥补期：过期后3个月内提交恳求乐成率最高
- 系统报告时限：每一个月1-15日可提交考核比对恳求
2. 罕见误区
- ❌ 觉得"超越360天相对不能弥补"
✅ 实践：局部省份答应非凡状况延期至540天
- ❌ 间接销毁过期税单
✅ 精确：保存完整原件，复印件需加盖企业公章
3. 屡次过期处理
- 年度内超越3次过期，需接受税务约谈
- 倡议启用"税单抵扣提醒系统"，配置主动预警
五、工具与模板下载
-
《过期增值税扣税凭据抵扣恳求单》
-
自查清单
[ ] 确认税单实在性（二维码扫描考证）
[ ] 核对购货条约与税单信息一致性
[ ] 豫备第三方证实资料（如物流票据）
plaintext复制undefined
结语
海关税单过期弥补需把握"主观缘由+完整证据链"两大中间。倡议企业建立税单治理制度，使用OCR识别技能主动回档，配置抵扣刻日电子提醒。若弥补失利，可经过"出项税额转出"处理，具体会计分录为：
plaintext复制借：原资料/牢固资产
贷：应交税费-应交增值税（出项税额转出）
（案例参考）
经过规范操纵，90%的过期题目均可乐成处理。如遇复杂状况，倡议咨询业余税务代理机构。
